연말정산 흐름도
총급여
- 근로소득공제
근로소득금액
- 4가지 소득공제
과세표준금액
x 과세표준 세율
산출 세액
- 세액 공제 및 감면
결정 세액
- 기납부세역
차감징수세액
총급여
- 원천징수금액이라고도 부른다.
근로소득공제
-
5가지 범위로
근로소득공제를 해준다.
총 급여액 : 5,000만 원
근로소득공제 : 1,200만 원 + (500만 원 * 5%) = 1,225만 원
근로소득금액
근로소득금액 = 총 급여액 - 근로소득공제
총 급여액 : 5천만 원
근로소득공제 : 1,225만 원
근로소득금액 : 5,000만 원 - 1,225만 원 = 3,775만 원
4가지 소득공제
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인적 공제
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연금보험료 공제
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특별 소득공제
-
그 밖의 소득공제
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신용, 직불, 선불, 현금영수증 합계액 중
총 급여의 25% 초과하는 금액의 15%를 공제
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총 급여 7천 미만 : min( 총 급여 20%, 300만 원 )
-
총 급여 7천 ~ 1억2천 : min( 총 급여 20%, 250만 원 )
-
총 급여 1억2천 초과 : min( 총 급여 20%, 200만 원 )
총 급여 : 5천만 원
- 총 급여액의 25% = 1,250만 원
- 1,250만 원 초과분부터 15% 소득 공제
- 공제 한도는 min ( 1,000만 원(=총 급여액의 20%), 300만 원 )
Case 1. 신용카드로만 2,250만 원 사용
- 소득 공제 대상 : 1,000만 원
- 신용카드 공제율 : 15%
- 공제 금액 : 150만 원
Case 2. 체크카드로만 2,250만 원 사용
- 소득 공제 대상 : 1,000만 원
- 신용카드 공제율 : 30%
- 공제 금액 : 300만 원
과세표준금액
과세표준금액 = 근로소득금액 - 4가지 소득공제 금액
총 급여 : 5천만 원
근로소득공제 : 1,225만 원
근로소득금액 : 5,000만 원 - 1,225만 원 = 3,775만 원
4가지 소득공제 : 775만 원 // 이건 그냥 가정
과세표준금액 : 3,775만 원 - 775만 원 = 3,000만 원
-
과세표준금액에 과세표준 세율표 를 적용해 산출 세액을 구한다.
여기서 구하는 방법으로는 2가지 있다.
-
기본세율 속산표를 적용
-
기본세율을 구간마다 직접 계산
과세표준 세율표
- 과세표준금액 : 3,000만 원
## 기본 세율
A = 1,200만 원까지는 첫 번째 칸의 6%를 적용
= 72만 원
B = 나머지 1,800만 원은 두 번째 칸의 (72만 원 + 1,200만 원 초과 금액의 15%)를 적용
= ( 72만 원 + 180만 원 ) = 270만 원
A + B = 342만 원
## 기본세율 속산표
A = 과세표준 * 15% = 450만 원
B = 누진 공제 = 108만 원
A - B = 342만 원
--> 산출 세액은 342만 원이다.
용어 정리
기본세율 속산표
- 기본 세율을 각각 계산해야 하는 번거로움을 공식으로 정리
누진 공제
- 기본세율 속산표에서 사용되는 108만 원, 522만 원 등등을 뜻함
산출 세액
산출 세액 = 과세표준금액 - 과세표준 세율표를 적용한 금액
-
위 예에서는 산출 세액이 342만 원이 나왔다.
해당 산출 세액에
한 번 더 세액공제 및 감면을 해준다.
세액 공제
-
총 11가지가 있다.
ex) 근로소득 세액공제, 월세 세액공제
// Suffix로 ‘세액공제’가 붙는다.
자녀 근로소득
특별 연금계좌
월세 외국납부
표준 납세조합
교육비 기부금
주택자급차입금이자
16.5%
IRP 700만 원
개인연금 400만 원
(IRP + 개인연금 합산 700만 원)
부부인 경우
고소득자의 카드로 몰빵
결정 세액
결정 세액 = 산출 세액 - 세액 공제
-
결정 세액을
기납부세액과 비교하여
(= 차감징수세액 = 1년간 제출한 세금 총합)
연말 정산에서 돈을 낼지 환급받을지 결정한다.
A = 산출 세액 : 342만 원
B = 세액 공제 총금액 : 242만 원 // 이건 가정
결정 세액 = ( A - B )
= 100만 원
-
1년간 수익하고 공제금을 계산했더니
100만원이라는 결정 세액이 나왔다.
-
여기서 매달 월급에서 자동으로 내는
기납부세액을 비교하여 최종적인 연말정산 금액을 결정한다.
결정세액 > 기납부세액 = 추가 납부
결정세액 < 기납부세액 = 13월의 월급
Summary
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소득공제에는 4가지가 있고
세액공제에는 11가지가 있다.
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2개를 최대한 많이 공제받는 게 좋다.